Строительство домов бухгалтерский и налоговый учет. Учет строительных материалов в строительстве – проводки

04.04.2024

Нормативная база Организация и ведение бухучета в строительстве должны быть ориентированы не только общие нормы бухучета. Важно учитывать положения специфических документов и инструктивной базы. В частности, важное значение имеют: Строительным компаниям при ведении учета очень важно принимать во внимание отраслевые особенности строительства. Так Приказ Минфина РФ №67н от 22.07.2003 «О формах бухгалтерской отчетности организаций» гласит, что совокупность внеоборотных активов состоит из:

средств основных;
активов нематериального типа;
незаконченного строительства;
прибыльных инвестиций в материальные ценности;
финансовых вложений долгосрочного характера;
налоговых отложенных активов;
активов иных, внеоборотных.

Для строительной отрасли характерно наличие нескольких филиалов одного предприятия в разных местностях.

Бухучет инфо

Формы расчетов за выполненные работы4.5.СМOТPЕТЬ 21 yрoк, Амортизация основных средств, Списание ОС в 1С, СМOТРEТЬ 22 уpoк, Закрытие месяца в 1С, СМOТРЕTЬ 23 ypoк, Производство: Списание, приобретение затрат, СМОTPЕТЬ 24 урок, Производство: нематериальные расходы, СМОTРEТЬ 25 yрок, Выпуск готовой продукции, eе продажа, СМОTРЕTЬ 26 уpок, Расчет фактической себестоимости выпyщенной продукции, СМОТPEТЬ 27 урoк, Часто встречающиеся ошибки вeдения учета в 1С, СМОТPЕTЬ 28 ypок, Прием на работу по дoговору ГПХ и по окладу, СМОТРETЬ 29 yрoк, Передача и поступление сырья, CМОТРЕТЬ 30 уpoк, Производство: Услуги пo переработке давальческого сырья, СMОТРЕТЬ 31 ypoк, Пакетное формирование налоговых накладных, СМOТРЕТЬ 32 урок, Покупка - продажа валюты, СМОTРЕТЬ 33 yрок, Покупка товара у нeрезидента и продажа нерезиденту, СМОТPЕТЬ 03.

Blog

Учет основных средств Учитывая основные средства, организация может утверждать определенный стоимостный лимит. Предел его не должен превосходить суммы в двадцать тысяч рублей. При меньшем стоимостном показателе учет объекта производится в качестве запасов материальной и производственной принадлежности.

Если лимит превышен, то объектное зачисление отображается на таких счетах: Начало эксплуатационного использования отображается: При отсутствии учрежденного лимита любые объекты, отвечающие нормам ПБУ 6/01, отображаются в бухучете в виде средств основных и далее списываются на траты не по факту введения в эксплуатацию, а в продолжение периода полезного действия.

Особенности учета в строительной фирме

Какую специфику имеет бухгалтерский учет в строительстве Проводки по специфичным строительным расходам Налогообложение в строительстве Итоги Какую специфику имеет бухгалтерский учет в строительстве Особенности бухгалтерского учета в строительстве связаны со спецификой ее деятельности,. Так, бухучет в строительстве для начинающих требует уделить внимание в том числе и:

индивидуальными особенностями каждого строительного объекта;
территориальной разрозненностью объектов строительства;
природной спецификой строительства (климатическими, почвенными, сезонными и иными условиями, приводящими к дополнительным и специфичным работам и (или) затратам);
необходимостью в длительных подготовительных работах (разработке проектов, получении разрешений и т.

Разбор бухгалтерского учета для чайников

Форма учета «Журнал-Главная».6.2.2. Упрощенная форма бухгалтерского учета.6.2.3. Мемориально-ордерная форма учета.6.2.4. Журналъно-ордерная форма учета.6.2.5. Бухгалтерский учет в строительных организациях: учебное пособие Состав и классификация затрат на производство строительных работ3.2.

Внимание

Организация учета затрат на производство работ3.3. Методы учет затрат на производство строительных работ и проблемы определения себестоимости сдаваемых заказчику работ3.4. Учет прямых затрат3.5. Учет расходов по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов3.6. Учет накладных расходов3.7. Учет генподрядных услуг3.8.

Важно

Учет некапитальных работ3.9. Учет незавершенного строительного производства3.10. Вопросы для повторения, тесты и задачи Глава 4. УЧЕТ РАСЧЕТОВ, РЕАЛИЗАЦИИ И ФИНАНСОВЫХРЕЗУЛЬТАТОВ ОТ СТРОИТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ У ПОДРЯДЧИКА4.1. Документальное оформление и учет выполненных работ4.2.

Бухгалтерские проводки в строительстве

Отображаются таковые на счете 20 по методу нарастающего итога до момента их непосредственной сдачи. Если финансовые итоги определяются поэтапно и договор на выполнение строительства предусматривает авансирование затрат заказчиком, то исполненные работы отражаются по договорной стоимости. В этом случае используется 46 счет бухгалтерского учета в строительстве об исполненных этапах незавершенной работы. Учет затрат и материалов в строительстве Учет затрат при строительной деятельности разумно реализовывать по элементам экономической принадлежности. При этом в учет входят:

траты материального вида;
затраты по оплачиванию труда рабочих;
взносы на соцотчисления;
расходования, касающиеся амортизации основных средств;
иные расходы.

Информация о расходах по всякому элементу экономики группируется на надлежащих счетах учета.

Бухучет и налогообложение в строительстве (нюансы)

При этом у строителей:

применяется специфичная строительная первичка (акты, журналы, сметы, справки и др.);
формируется развернутая пообъектная аналитика;
часто возникает необходимость в регистрации (снятии с учета) обособленных подразделений, что оказывает влияние на нюансы налогообложения и бухучета жилищного строительства;
возникают трудности при проведении инвентаризации (связанные со спецификой применяемых материалов, разрозненностью складов и объектов и др.);
в связи с наличием специфичных строительных расходов возникает потребность в разработке специальных учетных алгоритмов для учета отдельных видов расходов (равномерное распределение затрат во времени, возможность единовременного включения в расходы, нюансы перепредъявления расходов, компенсации и т.

Особенности ведения учета в строительстве в 2018 году

Обусловлено это разбросом строительных объектов. Примечательно, что по каждому такому филиалу должен обособленно вестись учет как налоговый, так и бухгалтерский. Еще одним немаловажным востребованием является оформление «первички» в соответствии с нормами Постановления Госкомстата РФ №100 от 11.11.1999. В то же время субъект может применять и свои разработки документов, при условии, что таковые обладают всеми неотъемлемыми реквизитами, учрежденными законом о бухучете.

Что касается непосредственно учета бухгалтерского, для строительства используются счета, аналогичные любому иному производству. Отличительным нюансом становится потребность отображения доходов и расходов по отдельности для каждого строительного объекта. Бухгалтерский (проводки) Основные проводки в бухучете строительной организации должны учитывать особенности данной сферы и требования законодательства.

В частности, стоит отметить несколько ключевых тем:

ведение бухгалтерского учета в бюджетных компаниях;
история развития ведения бюджетной отчетности;
план, по которому должны оформляться счета бухгалтерского учета в бюджетных компаниях;
формы отчетности, которые используются бюджетными компаниями;
особенности ведения учета денежных средств.

Самые сложные моменты в процессе После изучения основных элементов ведения бухгалтерского учета предпринимателю нужно будет разобраться в том, с какими сложностями можно встретиться в процессе оформления отчетности и к чему нужно быть готовым при взаимодействии с налоговыми органами. Уточнения об НДС В конце отчетного периода любая компания, зарегистрированная налоговыми органами, должна сдавать декларацию по НДС, и в России данная отчетность подается каждый квартал.

Бухгалтерия в строительстве для начинающих самоучитель

Бухучет в строительной сфере обладает рядом характерных особенностей, определенных нюансами организации строительства и экономических процессов. Так бухучет в строительстве обязан учесть такие характерные черты как: Территориальная изолированность Строительных объектов Субъективный характер производства Даже при серийности строительства Продолжительность Проектирования объекта и его возведения Разнообразие строительно-монтажных работ При постройке любого объекта Зависимость качественности строительства И соблюдения сроков от местоположения, природных обстоятельств и прочего Какие бывают виды Бухучет в строительной сфере базируется на общеустановленных нормах учета и на специфичных отраслевых документах и инструкциях. Экономика строительства отличительна за счет учета объектной территориальности и персонального подхода к любому проекту.

Акт выполненных работ 68/1 62/1 Восстановлен НДС от суммы аванса 1 этапа 392 705 руб. Счет-фактура 90/2 20 Учтена себестоимость 1 этапа работ 1 894 000 руб. Калькуляция себестоимости 90/9 99 Определен финансовый результат от выполнения 1 этапа работ (3 218 000 руб. - 490 881 руб. - 1 894 000 руб.) 833 119 руб.

Оборотно-сальдовая ведомость 51 62/1 Зачислена предоплата 2 этапа работ (3 512 000 руб. * 80%) 2 809 600 руб. Банковская выписка 62/1 68/2 Начислен НДС от суммы аванса (2 809 600 руб. * 18 / 118) 428 583 руб. Банковская выписка 62 46 Списана стоимость 1 этапа работ 3 218 000 руб.

Акт выполненных работ 62 90/1 Отражена сумма выручки от выполнения 2 этапа работ 3 512 000 руб. Акт выполненных работ 90/3 68 Начислен НДС от суммы фактически выполненных работ (3 512 000 руб. * 18 / 118) 535 729 руб. Акт выполненных работ 68 62/1 Восстановлен НДС от суммы аванса 2 этапа 428 583 руб.

Бухгалтерия в строительстве для начинающих самоучитель скачать

Инфо

К примеру, уплаченные вперед расходы по банковской гарантии или плату за участие в конкурсе (до подписания строительного контракта) стройфирма может учесть на счете 97 «Расходы будущих периодов». Их признание возможно равномерно в течение срока действия гарантии только после того, как договор (контракт) на строительство будет подписан. В момент осуществления расходов (до подписания контракта) производится запись: Дт 97 Кт 76 - учтены расходы на банковскую гарантию.

С начала выполнения работ по строительству ежемесячно в бухучете подрядчика (после подписания контракта) делаются записи: Дт 20 Кт 97 - списана часть расходов на банковскую гарантию. В каких проводках может быть задействован счет 20 «Основное производство», см. в статье «Проводки Дт 20 и Кт 23, 10 (нюансы)».

Строительство относится к наиболее материалоемким отраслям экономики. В стоимости объекта, сдаваемого в эксплуатацию, доля материальных расходов занимает лидирующие позиции. Поэтому их учет при закупке, хранении и отпуске в строительство относится к наиболее приоритетным задачам бухгалтерского учета юридического лица. Достоверность информации по этим вопросам позволяет формировать объективное представление о положении дел в строительной компании и оперативно принимать управленческие решения. Расскажем в статье про учет строительных материалов в строительстве.

Оценка строительных материалов

Оценка строительных материалов в соответствии с требованиями законодательства должна выполняться по фактической цене, под которой понимается сумма расходов, связанная с их приобретением и доставкой. Фактическая стоимость материальных ресурсов в строительстве складывается из:

стоимости их приобретения;
затрат на их доставку на склад покупателя;
расходов на консалтинг;
таможенных пошлин и посреднических услуг.

Списание материалов в строительстве может выполняться по:

себестоимости каждой единицы (применяется для крупных, ценных МЗ);
средней себестоимости;
методу FIFO.

По завершении месяца кладовщики сдают отчеты по остаткам ТМЦ на центральный склад. На основании этих сведений на центральном складе составляется сводный отчет с расшифровкой сведений о движении запасов по объектам, который передается в бухгалтерию. Прорабы ежемесячно предоставляют материальные отчеты в бухгалтерию, по данным которых выполняется списание материалов со склада.

Приобретение материальных ресурсов предприятием строительства предполагает оформление следующих документов:

договора купли-продажи материалов;
счетов-фактур поставщика;
сертификатов и иных аналогичных документов, подтверждающих качество приобретенных материалов.

Если при поступлении ТМЦ обнаружены какие-либо количественные или качественные расхождения с данными первичных документов, или если они получены без документов, составляют акт приемки материальных запасов. На основании его в дальнейшем можно предъявить претензию поставщику.

Если материалы поступают от заказчика, то отдельный договор на их поставку можно не составлять.

Характерной особенностью для строительных организаций является то, что некоторые материалы (песок, щебень), которые хранят на открытой площадке, не всегда можно точно измерить при отпуске. В большинстве случаев они расходуются без оформления первичными документами под руководством бригадира или прораба. Поэтому по окончании месяца необходимо проводить инвентаризацию остатков МПЗ, после чего определяют их точный расход.

При передаче материалов от генерального подрядчика субподрядчикам документальное сопровождение этой операции не отличается от оформления продажи. Материалы, используемые многократно, предоставляют субподрядчику на условиях возвратности и составления отчета об их использовании. Учет движения материальных запасов осуществляется прорабами, начальниками участков, бригадирами. Ежемесячно они формируют материальный отчет и отчет о расходе основных материалов в строительстве.

Учет потерь в строительстве

Потери МЗ в строительстве можно классифицировать как:

в пределах норм естественной убыли;
и сверх их.

В пределах норм находится усушка, улетучивание частиц при изменении температуры хранения, утечка при переливании в тару, бой кирпича и др. нормы естественной убыли материалов утверждены законодательством. Такие потери относят на затраты организации.

Если же недостача строительных материалов образовалась за счет материально-ответственного лица, то она относится на его счет.

Отражение движения на счетах

Отображение движения материалов у заказчика

У заказчика материалы могут отражаться по фактической себестоимости или по учетной цене. В первом случае их движение учитывается на счете 10 (для строительных материалов не зависимо от их разновидности на субчсете «Строительные материалы»). Если материалы передаются подрядчику в переработку, то их в момент передачи не списывают с баланса, а делают внутренние проводки внутри 10 счета.

Пример 1. Инвестор передал генеральному подрядчику ООО «Соцстрой» материалы для строительства склада стоимостью 600000 рублей (в т.ч. НДС 91525 рублей). Полученные запасы подрядчиком использованы не в полном объеме, часть их стоимостью 360000рублей, не включая НДС, были возвращены заказчику.

Корреспонденция счетов		Сумма	Содержание операции
Дебет	Кредит	Сумма	Содержание операции
10/8	60	508475	Оприходование материалов у инвестора
19	60	91525	НДС по поступившим материалам у инвестора
10/7	10/8	508475	Переданы материалы ООО «Соцстрой»
08	10/7	148475	Израсходованные материалы включены в стоимость построенного склада
10/8	10/7	360000	Получены от генерального подрядчика неиспользованные материалы

Если учет МЦ ведется по учетной цене, то для отражения их движения применяются счета 15 и 16. Строительная организация должна зафиксировать выбор варианта учета материальных запасов в своей учетной политике. Аналитический учет МЗ в строительстве должен быть организован по их видам, наименованиям, местам хранения и объектам расходования.

Пример 2. ООО «Соцстрой», основным видом деятельности которого является строительство, учитывает МПЗ по учетной цене, что отражено в учетной политике юридического лица. По данным бухгалтерского учета остаток материалов на начало месяца составил 1940000 рублей, а сальдо по счету 16 (дебетовое – 84000 рублей).

В отчетном месяце поступление материалов составило 300000 рублей по учетным ценам. В соответствии с поступившими позже документами фактическая стоимость их составила 420000 рублей (в т.ч. НДС 64067,80 рублей). В конце месяца списаны строительные материалы учетной стоимостью 1240000 рублей.

Корреспонденция счетов		Сумма	Содержание операции
Дебет	Кредит	Сумма	Содержание операции
10	15	300000	Поступление МЦ по учетной стоимости
15	60	355932,20	На фактическую стоимость оприходованных МЦ
19	60	64067,80	НДС по поступившим материалам
16	15	55932,10	Отклонение в стоимости МЦ
20	10	1240000	Списаны МЦ по учтенной цене
20	16	77462,41	Списание отклонений в стоимости МЦ

Расчет отклонения в стоимости материалов:

(55932,10+84000)/(1940000+300000)*1240000 = 77462,41

Учет строительных материалов у подрядчика: проводки

Если для строительства подрядчик закупает материалы самостоятельно за свои средства, то учет их ведется в общеустановленном порядке по фактической или учетной цене на счете 10 или на счетах 10, 15 и 16. Если для строительства подрядчиком используются материалы, которые приобретены заказчиком, то они учитываются как давальческие. Важное значение имеет документальное оформление их движения.

Передача материалов для строительства заказчиком подрядчику оформляется накладной ф. М-15.

ТМЦ, полученные от заказчика, подрядчик отражает за балансом на счете 003 «Материалы, принятые в переработку». В случае, когда для строительства объекта применяются материалы и заказчика и подрядчика, то необходимо обеспечить оформление их движения отдельными документами.

По окончании строительства составляется акт выполненных работ формы КС-2 , в котором отдельно выделяют стоимость материалов заказчика. В итоговой строке показывается только стоимость работ, выполненных подрядчиком, и израсходованных материалов, принадлежащих ему. Давальческие материалы не отражаются на стоимости выполненных работ и перечисляются в акте справочно.

Возврат неизрасходованных давальческих материалов заказчику оформляется накладной ф. М-15 со ссылкой на номер договора. Движение строительных материалов у подрядчика отражается так:

Корреспонденция счетов		Содержание хозяйственной операции
Дебет	Кредит
003		Получены материалы для строительства от заказчика
20	10	Израсходованы материалы, принадлежащие подрядчику
90	20	Списание расходов по строительству
62	90	Выручка по выполненным строительным работам
90	68	НДС по выполненным работам

Учет возвратных материалов

При строительстве объекта возможно образование материалов, которые используют повторно. Возвратные МЦ являются собственностью того, кому принадлежит демонтируемый объект. Условия документального оформления и их использования необходимо отразить в договоре подряда .

Передача таких материалов собственнику демонтированного объекта показывается на счете 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение» по цене, которая отражена в смете или в условной оценке. Если же подрядчик будет использовать эти материальные ценности в дальнейшем для строительства, то их нужно учитывать по аналогии с давальческими материалами. При передаче в собственность подрядчика их необходимо оприходовать на условиях покупки или безвозмездного получения и оценить по рыночной стоимости. При безвозмездной передаче лимит стоимости возвратных МЦ установлен в 3000 рублей.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1. Как отражать стоимость опалубки 10000 рублей, которая приобретена для выполнения строительных работ и может использоваться 4 раза?

Опалубка, поскольку ее можно использовать в строительстве несколько раз, относится к оборачиваемым материалам. Ее стоимость учитывается на счете 10 и списывается при отпуске в строительство. После завершения строительных работ и определенных расчетов опалубка приходуется по остаточной стоимости.

Дт10 Кт60 = 10000 – оприходована опалубка
Дт19 Кт60 = 1800 – НДС по опалубке;
Дт20 Кт10 = 2500 – списана стоимость за одно применение.

Если расчетами не определено, сколько раз будет использоваться опалубка, то:

Дт20 Кт10 = 10000 – на стоимость переданной в строительство опалубки;
Дт10 Кт20 = 7500 – на остаточную стоимость опалубки при ее возврате.

Вопрос №2. Как оформить списание битого при строительстве дома кирпича у подрядчика?

Бой кирпича относится к потерям, которые обязательно необходимо оформить документально. При этом составляется акт списания, который впоследствии будет являться основанием для их списания в бухгалтерии. В обязательном порядке следует определить, какие это потери – в пределах норм или же сверх них.

Для этого используют нормы, установленные законодательными актами. Потери в пределах относятся к затратам в качестве материальных расходов. Расходы сверх норм, если не установлено МОЛ, отражаются так же, но в налоговом учете их не учитывают.

Вопрос №3. Количество материалов, предусмотренных для выполнения строительных работ в смете, не совпадают с фактическим расходом, указанным в форме М-29, на основании которой проводится их списание. Приведет ли это к каким-либо сложностям при проверке?

Однозначного ответа на этот вопрос нет. Все зависит от размеров отклонения фактического расхода материальных затрат от сметы. Прежде всего, должны быть определены и задокументированы причины, по которым такое отклонение образовалось. Если это не сделать, то при проверке может быть признана необоснованной налоговая выгода, мотивируя это тем, что в ходе строительства подрядчик должен руководствоваться условиями, утвержденными сметой.

Вопрос №4. Определяет ли необходимость начисления налога на прибыль и НДС по выполненным этапам работ подписание КС-2?

Подписание КС-2 не означает реализации, следовательно, не влечет за собой необходимость уплаты перечисленных налоговых платежей. Суммы, полученные после подписания этого документа, признаются авансом.

Вопрос №5. Как отразить документально хранение материальных ценностей, принадлежащих подрядчику, на строительной площадке заказчика, если они будут частично использованы для строительства по договорам, заключенным с другими инвесторами?

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓ Звонок в один клик

Бухгалтерский учет в строительстве обладает индивидуальными особенностями как у организаций, выступающих заказчиками, так и у компаний, являющихся подрядчиками. Его отличают необходимость придерживаться закона о капинвестициях, наличие специальных первичных документов формы КС и правил проводки. Подробнее об этом читайте в статье.

Чтобы понять, насколько бухгалтерский учет в строительстве отличается от обычного, следует обратить внимание на правовую базу, определяющую его специфику. Основополагающие правовые акты в этой сфере представлены в таблице.

№ п/п	Название нормативного акта	Что регулирует/кем применяется
1	Закон «Об инвестициях в форме капитальных вложений» № 39-ФЗ, действующий с 1999 г.	Регулирует порядок вложения денежных средств на постройку сооружений и зданий в рамках инвестиционного проекта.
2	Закон «О долевом строительстве» № 214-ФЗ, утвержденный в 2014 г.	Чаще всего им руководствуются компании, возводящие многоквартирные дома. Однако допускается долевое участие и для создания иных объектов недвижимости.
3	Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008)	Правила объясняют порядок учета подрядных соглашений в области строительства. Изданы на основании приказа Министерства финансов № 116н, действующего с 2008 г.
4	ПБУ 9/99	Эти правила не регулируют особенности бухучета в строительстве (они общие для всех), однако позволяют правильно рассчитать доходы компании.
5	ПБУ 10/99	Общие предписания для бухучета, содержащие информацию о расчете расходов предприятия.
6	Положение № 160 «О бухучете долгосрочных инвестиций», изданное в 1993 г.	Раскрывает вопросы организации учета инвестиционных вложений на долгосрочный период.

Бухучет в строительной организации ведется на основании этих правовых актов. Это базовый перечень, в зависимости от специфики компании могут применяться дополнительные нормативные источники.

Первичные документы в строительстве

Для ведения бухгалтерии в строительстве необходимо руководствоваться постановлением Госкомстата РФ № 100, изданном в 1999 г. В нем содержатся образцы первичной документации форм КС. Всего в подзаконном акте 11 утвержденных бланков.

Если в постановлении отсутствует форма, которая зафиксировала бы факт осуществления конкретного этапа хозяйственной деятельности, компании имеют право разработать собственные бланки. Фирма, занимающаяся возведением нескольких капитальных объектов, обязана сдавать отчеты по затратам и прибыли на каждое сооружение и здание в отдельности.

Налогообложение и бухгалтерский учет в строительстве считаются одними из самых сложных. Корректно оформить «первичку» и налоговые декларации поможет .

Инвентаризация объектов

В состав бухгалтерии в строительной организации входит и инвентаризация. Предприятия обязаны зафиксировать в учетной политике периоды для проведения инвентаризации. При этом важно обратить внимание, чтобы срок не был установлен в праздничный или выходной день. Поэтому придется либо ежегодно вносить коррективы в учетную политику на будущие 12 месяцев, либо прописать в документе возможность переноса даты.

Если у компании есть филиалы в разных городах, то желательно обозначить срок в виде отрезка времени (например, с 1 по 7 февраля). Это необходимо для того, чтобы руководство головной организации успело оценить правильность подсчетов в каждом обособленном подразделении.

Специфика бухучета в ремонтно-строительной компании

Бухгалтерский учет в строительстве 2018 года характеризуется:

Необходимостью обособленно учитывать затраты по каждому элементу. Выделяют накладные расходы, затраты на материалы, на обеспечение работы механизмов, оборудования и машин, зарплата работников.
Когда сооружение или здание окончательно возведено, заказчик не может принять выполненную работу единолично. Обязательное требование – созыв приемной комиссии с квалифицированными специалистами и членами государственных органов (например, главный архитектор города). Она решает, готов ли объект к эксплуатации, и на основании ее решения в письменном виде готовится акт приема-передачи.
Капитальные строения регистрируются в реестре недвижимости. После оформления свидетельства на имущество компания имеет право приписать его к основным средствам.
Для описи основных средств фирмы могут устанавливать лимит по их стоимости. При этом он не должен превышать 20 тыс. руб.

У предприятий-заказчиков проводки по учету в строительстве в 2018 г. отличаются от аналогичных операций у подрядчиков.

Проводки у заказчика

Особенностями ведения бухгалтерского учета в строительстве у заказчика выступают его статус и вложения. Заказчик становится инвестором, поскольку он финансирует подрядчика, чтобы тот построил сооружение или здание в соответствии с проектной документацией. Сами же инвестиции приравниваются к вложениям во внеоборотные активы. Как оформляются проводки?

Если компания передала подрядчику оборудование и материалы стоимостью более 20 тыс. руб., то такая операция отражается во «Взносах во внеоборотные активы» (дебет 08) и в «Расчетах с поставщиками и подрядчиками» (кредит 60).
Если организация передала подрядчику материалы и механизмы стоимостью менее 20 тыс. руб. либо профинансировала его на аналогичную сумму, то это действие оформляется через «Материалы» (дебет 10) и также «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (кредит 60).
При начальной эксплуатации объекта этот факт фиксируется через «Основной капитал» (дебет 01) и «Взнос во внеоборотные активы» (кредит 08).
Списание материалов в процессе производства отражается в «Перечне списанных материалов» (дебет 20, кредит 10).
Если подрядчик работает с НДС, то процентная налоговая надбавка оформляется в строке «НДС» (дебет 19). При этом в ячейке «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (кредит 60) прописывается сумма взносов плюс НДС.
Когда строительство завершится и пройдет госрегистрация объекта, необходимо перенести данные с дебета 08 в дебет 01. Объект становится основным капиталом.

Это основные правила, как вести бухгалтерию строительной фирмы-заказчика.

Проводки у подрядчика

Для бухучета материалов в строительстве в проводках у подрядчика используется дебет 20 под названием «Основное производство». Он будет коррелировать с:

кредитом 60, отвечающим за оплату поставок;
кредитом 70, в котором фиксируются расчеты с сотрудниками;
кредитом 10, где учитываются материальные запасы фирмы.

Если объект возводится поэтапно, и заказчик принимает результаты работ на каждом этапе, то данный факт фиксируется в строке «Выполненные поэтапно работы» (дебет 46). Она связана с ячейкой «Незавершенная реализация производства» (кредит 90).

Учет в строительстве требует высокой квалификации бухгалтера, поэтому нередко строительно-ремонтной компании сложно найти узкоспециализированного специалиста, чтобы учесть все затраты и доходы. Практичнее перевести .

Затраты на ОКР и НИР

Перед началом строительных работ компании обязаны составить проектную документацию, которая основывается на проведении технологических, научных и конструкторских исследований. Разработкой проектов обычно занимаются обособленные организации. Как вести бухгалтерию строительной фирмы, если она обращается к контрагентам за опытно-конструкторскими работами (ОКР) и научно-исследовательскими работами (НИР)?

Если составляется проект общего характера, т.е. документы будут использованы в дальнейшем для возведения аналогичных домов или нежилых помещений, то их учет подчиняется ПБУ 17/02.
Если документация разовая, то стоимость ее разработки входит в инвентарную цену будущего сооружения или здания.
Расходы на составление проектов относятся ко взносам во внеоборотные активы и отмечаются в дебете 08. Также они указываются в расчетах с поставщиками и подрядчиками (кредит 60).
Впоследствии ОКР и НИР списываются через проводку по дебету 20 и кредиту 04.

Отражение расходов

Расходные проводки по бухучету в строительстве оформляются через:

списание со счета 08 в дебет 01 после окончательного возведения объекта и его регистрации в реестре недвижимости;
счет 20, если застройщик-инвестор намеревается самолично использовать сооружение или здание в личных или коммерческих целях;
списание себестоимости в строке «Готовая продукция» (счет 43).

При ведении бухгалтерского учета у подрядчика в строительстве можно зарегистрировать будущие расходы, если он заключает договор при участии в тендере. Тогда к дебету 20, отвечающему за основное производство, «подключается» кредит 97, в котором прописываются будущие затраты.

Что касается расходов на дополнительные товарно-материальные ценности (ТМЦ), не указанные в сметах, этот момент обговаривается индивидуально между контрагентами. Если материалы были похищены или испорчены, или часть из них оказалась браком, необходимо письменно уведомить застройщика об этом обстоятельстве. Далее принимается коллективное решение о поиске правонарушителя и замене ТМЦ. Материалы подлежат списанию через внереализационные расходы. Но перед этим нужно подать заявление в прокуратуру о факте умышленной порчи или хищения.

Налоги в строительных компаниях

Частые вопросы по бухгалтерскому учету и налогообложению в капитальном строительстве представлены в таблице ниже:

Ситуация	Как учитывается в налоговом законодательстве?
Определение первоначальной цены строительного объекта	Рассчитывается на основании подписанного обеими сторонами бланка КС-2 – акта приема-передачи строения (ч. 1 абз. 2 ст. 257 Налогового кодекса (НК) РФ).
Амортизация	Начало отсчета – 1 число месяца, идущего после приемки дома или нежилого помещения. Например, объект приняли 26 сентября, значит, амортизационные начисления начнутся с 1 октября (ч. 4 ст. 259 НК).
Вычет по НДС	Застройщик имеет право воспользоваться вычетом после получения от исполнителя счета-фактуры и официального принятия недвижимости на учет компании-заказчика. Вычет применяется и для поэтапной приемки.

Три месяца бухгалтерского, кадрового учета и юридического сопровождения БЕСПЛАТНО. Торопитесь , предложение ограничено.

Строительство зданий или сооружений может осуществляться своими силами или с привлечением подрядной организации. Этапы возведения объектов и все технологические процессы должны быть отражены в учете у заказчика работ и у подрядчика. Договор может предусматривать проведение не только строительных мероприятий, но и монтажных, ремонтных, отделочных, реконструкционных.

Особенности бухгалтерского и налогового учета в строительстве

Специфика работы строительных компаний обусловлена:

территориальной разрозненностью обслуживаемых объектов;
наличием широкого перечня внешних факторов, влияющих на эффективность деятельности (климатические условия, состав почв, сейсмическая активность);
длительным периодом разработки и согласования проектной и технической документации;
большим списком оказываемых услуг;
многоступенчатой системой взаиморасчетов между заказчиком и подрядчиком.

В бухгалтерии используются специфичные первичные документы, которые присущи только сфере строительства. К ним относятся строительные акты, сметные расчеты, справки, журналы. По каждому объекту бухгалтеру приходится вести отдельный учет с возможностью получения аналитических сведений. При необходимости организовать работы в других населенных пунктах может потребоваться расширение структуры компании за счет обособленных подразделений.

Трудности при отражении в учете осуществленных мероприятий возникают при инвентаризации. Причина кроется в наличии широкого ассортимента специфичных материалов, которые могут размещаться на удаленных друг от друга складах.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В строительной сфере расходы могут появляться у подрядчика до подписания договора о работах на объекте. Они связаны с подготовкой технической и проектной документации, страхованием рисков. Их включают в затраты будущих периодов.

Понесенные строительной компанией расходы по согласованию деталей проекта, страхованию и утверждению техническо-экономического обоснования могут быть включены в состав расходов по неподписанному договору с заказчиком. Это право закреплено п. 15 ПБУ 2/2008, им воспользоваться можно, если:

размер затрат возможно определить точно в текущий момент;
вероятность подписания соглашения о проведении работ в данном отчетном периоде высокая.

В бухгалтерском учете создаются корреспонденции на сумму понесенных трат между Д97 и К76. После вступления в силу договора и начала выполнения строительных работ на объекте заказчика расходы будут ежемесячно по частям списываться проводкой Д20 – К97.

При несоблюдении одного из требований расходы надо относить в категорию прочих. В учете их отражают в том месяце, в котором они фактически возникли. Если по условиям сотрудничества подрядчик обязуется благоустроить территорию, прилегающую к возводимому объекту, затраты отражаются как часть стоимости строящегося актива. При невозможности закончить благоустройство из-за влияния внешних факторов в оговоренный срок средства для этих целей аккумулируются в форме оценочных обязательств на 96 счете.

Для отражения возводимого объекта в налоговом учете заказчик должен определить размер первоначальной стоимости актива. В нее включают все затраты, связанные с процессом строительства, которые были указаны в акте формы . Амортизационные отчисления надо начинать осуществлять с 1-го дня месяца, следующего за месячным интервалом, в котором объект был сдан в эксплуатацию. Если условиями договора предусмотрено поэтапное выполнение работ с регулярной их сдачей заказчику, вычет по НДС применяется в стандартном порядке по данным счетов-фактур от подрядчика.

Нюансы учета материалов, технологического процесса и объектов

При привлечении к строительству подрядной организации система документооборота с ним будет основываться на двух формах:

Бланк КС-2, которым осуществляется приемка выполненных этапов работ.
Справка , в которой приводится стоимость всех произведенных работ и понесенных расходов.

Документы утверждены Постановлением Госкомстата от 11.11.1999 г. под №100. Акт нужен для подтверждения сдачи подрядчиком работ и приемки их заказчиком. На его базе формируется справка КС-3. Она применяется для обоснования расчетных операций между участниками соглашения.

ЗАПОМНИТЕ! Все понесенные затраты, связанные со строительными и монтажными работами, аккумулируются на счете 08.3.

Подрядная организация в учете показывает понесенные затраты проводкой Д08.3 – К60. Сумма НДС, которая предъявляется исполнителем работ, отражается по дебету 19 счета и кредитовому обороту 60 счета. Когда весь комплекс строительных и монтажных, благоустроительных мероприятий завершен, объект сдается в эксплуатацию. В этот момент в учете создается запись Д01 – К08.

Для учета производственных расходов используются проводки:

Д20 – К10 — в сумме израсходованных строительных материалов или конструкций.
Д20 – К23 — в сумме услуг, полученных от подсобных производственных цехов.
Д20 – К60 — в размере стоимости оказанных услуг сторонними организациями.

Строительные материалы должны быть отражены в учете по их фактической цене, включающей в себя сумму приобретения и стоимость доставки на объект с учетом таможенных пошлин и сборов. При необходимости обращения за консультационной помощью при подборе материалов оплата этих услуг включается в фактическую цену сырья.

Списывать строительные материалы можно одним из методов:

по себестоимости, определяемой для каждой единицы ТМЦ;
по усредненному значению себестоимости имеющихся запасов;
методом ФИФО, который предусматривает списание активов в строгом соответствии хронологии их поступления на склад.

При отпуске стройматериалов на объекты должны быть оформлены накладные на внутренне перемещение. Ежемесячно в бухгалтерскую службу подаются отчеты прорабов о движении запасов, по которым будет осуществлено списание ценностей в учете. В процессе строительства могут быть выявлены потери. Их объем должен находиться в пределах нормативов естественной убыли.

ВАЖНО! Если потери ТМЦ превышают нормативные показатели, их стоимость относится на счет материально ответственного лица.

Строительные материалы подрядчиком отражаются на счете 10 при учете их по фактическим ценам или на счетах 15, 16, если используются учетные цены. В ситуациях, когда договором предусмотрена не самостоятельная закупка материалов, а их получение от заказчика работ, то:

поступающие на объекты материалы будут считаться давальческим сырьем;
процедура передачи стойматериалов предполагает оформление ;
в учете подрядчик относит стоимость давальческого сырья на забалансовый 003 счет.

Типовые корреспонденции по учету материалов у подрядной организации:

Д003 – факт получения давальческого сырья.
Д20 – К10 – отражается расход материалов, приобретенных подрядчиком самостоятельно.
Д90 – К20 – расходы по строительным этапам списаны.
Д62 – К90 – показана выручка от выполненных строительных или монтажных работ.
Д90 – К68 – учитывается сумма НДС, которая приходится на стоимость выполненных работ.

КСТАТИ, для строительных организаций характерно ведение раздельного учета этапов технологического процесса.

Технологический процесс выполняемых работ может быть разбит на такие составляющие:

заготовительные мероприятия;
транспортные расходы;
подготовительные работы;
монтажно-укладочные операции.

На этапе реализации заготовительного блока работ для строящегося объекта изготавливаются полуфабрикаты и детали. Осуществлять это может как сама подрядная организация на строительной площадке, так и специализированные заводы. Перевозка за пределами строительных площадок должна производиться с участием общестроительных транспортных средств, в рамках одной площадки – приобъектными средствами.

Важно! От качества подготовительных работ зависит эффективность монтажно-укладочных операций.

На всех этапах строительства учет ориентируется на расчетные величины. При подведении итогов определяются фактические значения показателей, сравниваются с заложенными в план суммами. Нормировать необходимо все виды прямых расходов, которые отражаются на 20 счете. Нормативные показатели должны быть предусмотрены для:

себестоимости;
заработной платы;
амортизации;

По строительно-монтажным работам для каждого обслуживаемого объекта составляется финансовая смета. Основным первичным документом для отражения в учете уровня затрат является наряд на сдельную работу. Его можно выписывать на бригаду или отдельного работника. Исполнители работ в конце месяца сдают в бухгалтерию заполненные бланки нарядов. По показанным в них сведениям осуществляется начисление зарплаты.

Для учета строительных транспортных средств используют путевые листы и журналы учета работы строительных машин, справки с данными о выполненных работах. Для каждой машины заполняется табель, в котором отражены дни пребывания на объекте и количество фактически отработанных смен.

Главный бухгалтер в строительную компанию может понадобиться в ряде случаев, и подобрать подходящего кандидата на эту должность не так просто. Главбух по праву считается одной из самых важных фигур в любой организации, ведь он несет ответственность за осуществление финансово-хозяйственной деятельности. Специалист, ответственный за ведение бухгалтерского учета в строительной фирме, должен руководствоваться не только действующими стандартами, но и отраслевыми нормативными актами. В данной статье будет рассмотрено, чем занимается бухгалтер в строительной компании и какими качествами он должен обладать, а также ключевые особенности бухучета в этой отрасли.

Учетная политика в строительных организациях

В строительной отрасли взаимодействуют организации трех типов: инвесторы, подрядчики и заказчики. Бухгалтер в инвестиционно-строительной компании должен учитывать специфику работы каждого конкретного субъекта и отображать взаимоотношения между ними в бухгалтерской и финансовой отчетности. В большинстве фирм упор делается на нормативную документацию. В обязательном порядке формируется документ, который регламентирует ведение учетной политики.

На должность главного бухгалтера в строительной компании следует подбирать квалифицированных специалистов с высоким уровнем знаний и многолетним опытом работы в данной сфере. Бухгалтерский учет в строительстве отличается сложностью протекающих операций, большими оборотами и значительными объемами информации. Если главный бухгалтер в строительной компании в Москве не обладает необходимым уровнем профессионализма – это может отрицательно отразиться на бизнесе. Несвоевременная сдача отчетности приведет к наложению штрафных санкций на организацию, что парализует деятельность.

Главный бухгалтер должен проконтролировать правильность составления отчетной документации, своевременную уплату налогов, проведение расчетов с поставщиками стройматериалов, начисление заработной платы рабочему персоналу. Функциональные обязанности бухгалтера строительной компании включают учет финансовых потоков, возникающих в процессе сотрудничества с подрядными фирмами и застройщиками. Помимо этого, должностное лицо должно ориентироваться в нормативных актах данной отрасли и уметь регулировать взаимоотношения между организациями по договору подряда.

Ведение бухгалтерии в строительной компании имеет свою специфику. Если бухгалтер ранее работал в иной сфере, то поначалу ему будет сложно адаптироваться. Разобраться во всех тонкостях учетной политики отрасли помогут специальные курсы. Небольшим фирмам невыгодно нанимать штат специалистов, поэтому для руководителя строительной компании бухгалтерия должна стать привычным делом.

Кто он, идеальный кандидат на должность главного бухгалтера?

Независимо от того, в какой отрасли работает компания, все руководители выдвигают похожие требования к соискателям на должность главбуха. Бухгалтер в строительной компании в Москве обязан быть профессионалом своего дела и понимать, насколько важна его работа. Специалист должен иметь высшее образование по специальности. Приветствуется наличие опыта работы на подобной должности не менее 5 лет. Когда в строительную компанию требуется главный бухгалтер, директор должен лично побеседовать с каждым претендентом и оценить их с точки зрения профессиональной пригодности.

Помимо качественного выполнения главным бухгалтером в строительной компании должностных обязанностей, руководители уделяют большое внимание личностным качествам специалиста. Желательно, чтобы главбух был доброжелательным и умел находить общий язык с начальством и другими сотрудниками. Работа бухгалтера в строительной компании подразумевает плотное взаимодействие с руководством, и от того, сумеют ли они создать команду, во многом зависит дальнейшее развитие бизнеса.

Перечень должностных обязанностей бухгалтера

Ведение бухгалтерского учета активов компании, обязательств, расчетов с поставщиками, реализации продукции и пр.

Подготовка и прием первичной документации.

Отображение в бухгалтерии крупной строительной компании всех хозяйственных операций.

Участие в разработке комплекса мероприятий, направленных на рациональное использование финансовых ресурсов.

Формирование отчетных калькуляций себестоимости продукции (работ) и поиск источников образования ненужных расходов также входит в обязанности главного бухгалтера строительной компании.

Расчет и уплата налогов в бюджеты всех уровней.

Взаимодействие с банками.

Предоставление достоверной финансовой информации генеральному директору и владельцу фирмы – это прямая обязанность бухгалтера в строительной компании.

Разработка рабочего плана счетов.

Создание базы данных, в которой будет храниться бухгалтерская информация, и регулярное введение новых сведений о выполненных операциях.

Начисление зарплаты сотрудникам – еще одна функция бухгалтера в строительной компании.

Какие требования предъявляют работодатели к претендентам на должность главного бухгалтера?

Высшее бухгалтерское или финансовое образование.

Способность ориентироваться в основных положениях нормативно-правовых документов, регламентирующих строительную деятельность. Это является важным фактором, если вы ищете бухгалтера в строительную компанию.

Знание налогового законодательства РФ, умение организовать ведение бухучета в соответствии с требованиями нормативных актов.

Осознание того, как вести бухгалтерию строительной компании.

Владение ПК, умение работать с офисными программами Word и Excel и системой 1С: Бухгалтерия.

Умение составить отчетные документы по бухгалтерии строительной компании.

Наличие опыта работы на аналогичной должности (от 1-2 лет).

Что должен знать бухгалтер, работающий в строительной фирме?

Особенности документального оформления хозяйственных операций, порядок отображения их на счетах бухучета. Это считается обязанностью бухгалтера-материалиста в строительной компании.

Специфическую терминологию отрасли.

Классификацию и учет статей затрат на объекты строительства.

Порядок формирования источников инвестирования строительства и их отображение в бухучете, особенности документального оформления процедуры передачи земельных участков под возведение жилых объектов. Наличие этих знаний надо учитывать, если в строительную компанию требуется бухгалтер.

Порядок учета материалов и их списания, учет расходов на эксплуатацию спецтехники.

Особенности членства компании в СРО.

Методы экономического анализа.

КЗоТ, правила охраны труда.

Личностные качества бухгалтера

Честность и порядочность. Большинство руководителей строительных компаний в Москве ищут бухгалтеров, обладающих именно этими качествами.

Объективность. На принятие решений зам. главного бухгалтера строительной компании и рядового бухгалтера не должны влиять предубеждения, конфликты сторон или иные факторы.

Компетентность и старание.

Конфиденциальность. Работа бухгалтера в строительной компании в Москве предполагает неразглашение информации о деятельности юридического лица без разрешения вышестоящего руководства.

Способности к выполнению расчетных операций.

Умение проводить анализ и делать соответствующие выводы.

«Педантизм» в работе.

Ответственность.

В чем заключается сложность ведения бухучета?

Для бухгалтера на ТМЦ в строительной компании основная сложность состоит в том, что застройщик часто создает обособленные подразделения в разных городах. И для каждого из них необходимо определить специфику отражения в бухучете хозяйственных операций. Зачастую строительная компания ищет главного бухгалтера, который сможет справиться с этой задачей.

Учет расходов и основных средств имеет свои нюансы, характерные для данной отрасли. В соответствии с ПБУ 2/94, подрядчик должен вести учет затрат на проведение работ до того момента, пока здание не будет передано застройщику. На протяжении этого периода все издержки следует отображать в статье «Незавершенное производство». Еще одна сложность – учет научно-исследовательских работ, поэтому в строительную компанию в Москве требуется бухгалтер, которому ранее приходилось работать с подобными операциями.

Для директоров строительных компаний бухгалтерия является чем-то сложным и непонятным, поэтому они стремятся быстрее найти компетентных специалистов, которые возьмут ведение учета на себя. Руководители должны осознавать, что при наборе штата бухгалтеров необходимо отдавать предпочтение кандидатам, прошедшим обучение в вузах. Если специалист обучался бухгалтерскому учету на курсах или тренингах, он не сможет быстро постичь все азы этой профессии. Очень хорошо, если во время учебы претендент готовил отчет по практике бухгалтера в строительной компании.

Компания «Финаби»: доверьте бухучет строительной организации нашим специалистам!

В структуре бухгалтерии строительной компании обязательно должны работать специалисты, понимающие специфику данной отрасли. Небольшим фирмам невыгодно нанимать нескольких бухгалтеров, из-за этого они вынуждены обращаться за помощью к частным специалистам или в аутсорсинговые фирмы. Если вы ищете надежную организацию, которой можно доверить ведение бухгалтерского учета – обращайтесь в компанию «Финаби».

Мы предлагаем комплекс услуг по сопровождению бухгалтерского учета. Наши сотрудники имеют богатый опыт работы в сфере строительства, поэтому они смогут грамотно организовать учетную политику на вашем предприятии. Благодаря нам вы забудете о штрафах и проблемах с контролирующими органами. Не тратьте время на поиск бухгалтера в строительную компанию, ведь сотрудничество с компанией «Финаби» является более выгодным вариантом.

Похожие статьи: